I kjølevannet av Ski VM i Oslo dukker det opp spørsmål om konsekvensene av å ha blitt påspandert tur til VM eller arrangement i forbindelse med VM.
Det er ikke uvanlig at bedrifter spanderer turer og arrangementer på sine kunder og forretningsforbindelser. Ofte er det nøkkelpersoner hos forretningsforbindelsene som blir invitert. Før man sier ja til en slik invitasjon er det viktig å tenke over hvilke konsekvenser deltakelsen kan få.
Slike tiltak anses normalt som representasjon. Det får den konsekvens at den som har betalt gildet ikke får fradrag for utgiftene i sitt eget regnskap. Fradragsretten er avskåret for alle kostnader, herunder reisekostnader, losjikostnader, matkostnader og inngangsbilletter.
Selv om den som har dekket utgiftene ikke kan føre utgiftene til fradrag, kan det likevel være slik at den som har blitt med må skattlegges.
Må du skattlegges for deltakelsen?
Er du blitt påspandert en tur til VM på ski, skal du høyst sannsynlig skattlegges. Dette vil utvilsomt gjelde dersom du har fått dekket overnatting samt at det ikke er noe faglig innhold på arrangementet.
Skattedirektoratet skriver i Lignings-ABC:
”Det vil være grunnlag for fordelsbeskatning hvis tiltaket hovedsakelig har karakter av ferie/rekreasjon/fornøyelse, hvor det faglige innslag er mindre vesentlig. Dette gjelder selv om mottakeren/forretningsforbindelsen deltar i sin arbeidsgivers interesse, og selv om vedkommende i utgangspunktet ikke ønsker å delta. Fordelsbeskatning vil typisk være aktuelt ved reiser, for eksempel i tilknytning til ulike sportsarrangementer. Ved vurderingen må det blant annet legges vekt på valget av reisemål, programmet for reisen og om ektefelle/ledsager deltar.”
Det er den faktiske deltakelsen som vurderes. Det tas ikke hensyn til om du er pålagt å delta av din arbeidsgiver eller at din tilstedeværelse er forventet.
Dagsarrangement
Grensene for når man skal skattlegges for deltakelse på representasjonstiltak er i en del situasjoner diffus. Hva om du kun har blitt med en kunde på et dagsarrangement under Ski VM? Vil det medføre at du skal skattlegges?
Skattedirektoratet skriver om dette i Lignings-ABC:
” Ytelser av mindre økonomisk verdi som kundemiddager og enkle tilstelninger, hvor det som dekkes er kostnader til mat, lokaler mv. skattlegges ikke, så fremt kostnadene ikke overstiger det som er vanlig i slike sammenhenger.”
I utgangspunktet vil nok det medføre at deltakelse på et slikt dagsarrangement ikke skal skattlegges. Men, det kan tenkes tilfeller hvor et slikt arrangement er vesentlig påkostet slik at det ikke lenger er av mindre økonomisk verdi. Hvorledes skattemyndighetene ville vurdert et slikt opplegg er uvisst.
Lønnsinnberetning og skattetrekk
Foreligger det en skattepliktig fordel er det arrangøren som forplikter seg til å lønnsinnberette fordelen på deg.
Det skal som hovedregel trekkes skatt av slike fordeler. I situasjoner som vi beskriver her er det ikke alltid mulig i praksis å gjennomføre skattetrekket, pga ingen lønnsutbetalinger. Arrangør må selvfølgelig lønnsinnberette samt i tillegg gi beskjed til skattekontoret at det ikke er mulig å gjennomføre skattetrekket. Skattekontoret tar da stilling til om det skal skrives ut forskuddsskatt eller at det skal skrives ut et nytt skattekort.
Du har selv plikt til å opplyse på selvangivelsen
Vær klar over at om arrangøren har unnlatt å innberette deg for fordelen så har du selv et ansvar for å opplyse om dette på din selvangivelse. Gjør du ikke det kan du risikere både etterberegning av skatt, samt tilleggsskatt. Det er ofte sistnevnte som svir ekstra i lommeboken.
Er du ansatt og har blitt med din arbeidsgiver på sponsorarrangement?
Er du ansatt i arrangørbedriften og får delta på slike arrangementer skal du også som hovedregel skattlegges. At du er forpliktet til å delta er uten betydning for skatteplikten. Også her er det den faktiske deltakelse som er avgjørende.
I noen sammenhenger kan det likevel være slik at ansatte opptrer som reiseledere og lignende, hvor deltakelsen medfører reelle arbeidsoppgaver og ikke utelukkende oppgaver av representativ art.
For disse personene er det lagt til grunn at deltakelsen ikke medfører noen skattepliktig fordel. Forutsetningen er at ”arbeidsinnsatsen står i en rimelig og saklig sammenheng med bedriftens virksomhet og inntjening”, jf uttalelse fra Ligningsmyndighetenes saksbehandling i 2004 og 2005.
Velferdstur
Dersom det kun er egne ansatte som er med vil turen kunne anses som et rimelig velferdstiltak. Er det tilfelle er turen skattefri for deltakerne.
Forutsetningen for at turen skal falle inn under rimelig velferdstiltak er:
1. Alle eller en betydelig andel av de ansatte får tilbud om å delta
2. Kun gjelder ansatte eller personer knyttet til bedriften herunder revisor, styremedlemmer, aksjonærer
3. Tiltaket er rimelig og vanlig i arbeidslivet
Dersom det er snakk om en tur med overnatting er det satt en begrensning på maksimalt to overnattinger. Består turen av mer enn to overnattinger skal turen som hovedregel sees på som en feriereise med skatteplikt for deltakerne.
Kombinert velferdsreise og faglig reise
Dersom reisen varer flere enn to overnattinger, men består av en faglig del (kurs, fagseminar, og lignende) og en velferdsdel (maks to overnattinger) kan turen i sin helhet være skattefri. Hver del må i tilfelle vurderes isolert. Er kravene til skattefritak oppfylt for begge delene, er utgangspunktet at hele reisen er skattefri for deltakeren.
Vær likevel klar over at om ledsagere, f eks ektefelle eller samboer, blir med på en slik kombinert reise skal hele kostnaden knyttet til ledsageren skattlegges. Dette inkluderer også kostnadene på velferdsdelen.